С 1 января 2023 года в России начал действовать новый механизм расчетов с
государством – Единый налоговый счет (ЕНС).
Это новый способ учета
начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью
Единого налогового платежа (ЕНП) до срока уплаты налогов. Поступившая
сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика.
Отказаться от нового порядка и использования ЕНС нельзя – он
обязательный.
Новые правила касаются организаций, индивидуальных предпринимателей и
физических лиц. Единый налоговый счет теперь есть у всех, а применение
нового порядка уплаты и учета налогов — обязательное. Исключение —
только для самозанятых, они могут уплачивать налог как раньше или перейти
на Единый налоговый платеж.
Как работает Единый налоговый счет
ЕНС — это фактически единая сумма расчетов налогоплательщика с
бюджетом. С переходом на нее больше не нужно считать налоги отдельно,
выверять реквизиты в различных документах на оплату разных обязательных
платежей, а также долго разбираться с недоимками и переплатами. Все
деньги аккумулируется на одном счету, с которого затем налоговая
распределяет средства.
Главное понятие в новой системе — это сальдо ЕНС. Оно отражает
разницу между поступлениями на счет и обязательствами перед бюджетом.
Если сальдо положительное (больше 0), значит, вы внесли на счет больше
средств, чем требуется для оплаты всех платежей в бюджет. Если нулевое,
значит, выполнены все финансовые обязательства перед государством. Если
отрицательное — есть задолженность перед бюджетом.
Как узнать свой Единый налоговый счет?
Увидеть свой ЕНС можно в онлайн-режиме в личном кабинете
налогоплательщика (для компаний и индивидуальных предпринимателей —
в их личных кабинетах). Однако реквизиты Единого налогового счета знать
вовсе не обязательно — в этом заключается одно из его главных
преимуществ. Для оплаты через личный кабинет или бухгалтерскую
(учетную) систему необходимо ввести только сумму платежа, а для оплаты
через сервис ФНС «Уплата налогов и пошлин» — только ИНН/КПП
плательщика и сумму.
Что такое Единый налоговый платеж?
ЕНП — это перечисление денег на Единый налоговый счет одной
платежкой, чтобы затем специалисты ФНС сами распределили средства в
счет уплаты различных платежей в бюджет. При этом некоторые платежи
можно проводить отдельно от ЕНП, а некоторые даже нужно.
Так, в составе ЕНП можно уплатить: налог на прибыль; НДС; НДФЛ;
страховые взносы, кроме взносов на травматизм; имущественные налоги
(транспортный и земельный, а также налог на имущество); акцизы; водный
налог; налог на добычу полезных ископаемых; налог на дополнительный
доход от добычи углеводородного сырья; налог на игорный бизнес; налоги
при спецрежимах налогообложения (УСН, АУСН, ЕСХН, ПСН); торговый
сбор.
Еще три платежа можно оплачивать в составе ЕНП или отдельно — на
выбор налогоплательщика: сбор за пользование объектами животного мира;
сбор за пользование объектами водных биоресурсов; налог на
профессиональный доход (для самозанятых).
Два вида платежей всегда нужно оплачивать отдельно от ЕНП: все
госпошлины; страховые взносы на травматизм.
Как пополняется Единый налоговый счет?
ЕНС можно пополнять с помощью Единого налогового платежа. Если
компания или ИП положила на счет больше денег, чем требуется для уплаты
всех платежей — они останутся на счету, и можно будет ими
воспользоваться в будущем. Также можно и вернуть переплату после подачи
соответствующего заявления в налоговую.
Кроме того, на ЕНС аккумулируются деньги, которые положены
налогоплательщику, — это, например, налоговый вычет или возмещенный
НДС.
Как распределяются деньги с Единого налогового счета?
Налоговая служба автоматически распределит средства ЕНП исходя из
того, что сам налогоплательщик укажет в декларации или уведомлении. При
этом установлен общий порядок очередности погашения требований:
1.Недоимка, начиная с налога с наиболее ранним сроком уплаты;
2.Текущие платежи;
3. Пени;
4.Проценты;
5.Штрафы.
Если денег на ЕНС недостаточно, а сроки различных платежей
совпадают, ЕНП распределят пропорционально сумме обязательств.
Когда вносить ЕНП?
С введением новой системы власти также унифицировали все правила
уплаты налогов и сдачи отчетности по ним. Теперь единый срок сдачи
отчетности установлен на 25 число каждого месяца, а единый срок уплаты
налогов — на 28 число каждого месяца.
Исключение предусмотрено лишь для физических лиц. Срок уплаты
имущественных налогов у них остался прежним — 1 декабря.